Судебная бухгалтерская экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза

Предметом бухгалтерской экспертизы (судебно-бухгалтерской экспертизы) выступают хозяйственные операции, которые стали объектами разного рода проверок или объектами расследования судебными органами и требующие специальных познаний бухгалтеров-экспертов для установления истины.

Непосредственным объектом исследования судебно-экономической экспертизы является формализованное и опосредованное отображение предмета либо события хозяйственной жизни, материальным носителем которого выступают документы. К таким документам, в частности, относятся:

1. первичные документы – платежные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные на отпуск и получение товара, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, платёжные, расчетные ведомости, квитанции, чеки и пр.;
2. бухгалтерские регистры – главные книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учета;
3. материалы инвентаризации – описи наличия товара, сличительные ведомости, отчеты материально-ответственных лиц, акты сверки задолженностей и пр.;
4. калькуляции – расчет себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес-планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки или получения кредита и пр.;
5. отчетности бухгалтерская и налоговая – бухгалтерский баланс и приложение к нему, налоговые декларации, финансовые отчеты, отчеты о движении капитала, прибылях и убытках, расчеты налогов и других обязательных платежей и взносов и пр.;
6. организационно-распорядительные документы – приказы, регламентирующие производственную, финансовую и хозяйственную деятельность, в том числе учетную политику хозяйствующего субъекта, распоряжения, поручения;
7. различные виды договоров, меморандумов, контрактов;
8. ценные бумаги (акции, векселя, облигации и пр.);
9. документы справочно-технического характера о котировках ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, индексах инфляции и пр.

К числу основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы (судебной экономической экспертизы) относятся:

1. выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности,
2. установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета,
3. установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчетности,
4. реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей,
5. установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.
6. исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе  платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.,
7. исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
8. характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения,
9. определение экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случае искажения данных о доходах и расходах,
10. степень обеспеченности предприятия оборотными средствами,
11. причины образования дебиторской и кредиторской задолженностей.

На разрешение судебной бухгалтерской (финансово-экономическрй экспертизы) экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы для бухгалтерской экспертизы:

1. Имело ли место несоответствие договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного договора), первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от предпринимательской деятельности), бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя — физического лица) фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности, в том числе хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования (указывается конкретный период деяний подследственного лица и отличительные признаки субъекта предпринимательства). Если что-либо из перечисленного имело место, то какое именно несоответствие, какие механизм и материальные последствия этого несоответствия для государства и кредиторов данной организации?
2. Имела ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с механизмом несоответствия договоров гражданско-правового характера, первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности. Если имела, то в какой сумме, по каким видам налогов и перед какими кредиторами?
3. Относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимателя - физического лица) документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового или валютного законодательства.

Ответы на эти и другие вопросы, возникающие по мере проведения судебной бухгалтерской экспертизы, могут быть даны по результатам экспертного исследования.

В результате проведенных исследований эксперт составляет письменное заключение, служащее источником доказательств. Под заключением эксперта, как в уголовном, так и в гражданском процессе, понимается письменный мотивированный ответ эксперта на поставленные вопросы, выводы, к которым он пришел на основе своих специальных знаний в результате полного и объективного исследования представленных документов и материалов дела. Заключение эксперта основывается на положениях, дающих возможность проверить обоснованность и достоверность сделанных выводов.

По результатам проведенной в частном порядке бухгалтерской экспертизы и по инициативе заказчика, мы можем произвести восстановление бухгалтерского учета,  ведение бухгалтерского учета и сдачу отчетности квалифицированными специалистами.